財(cái)務(wù)預(yù)算說(shuō)明企業(yè)的資金應(yīng)該如何獲得，以及如何在各個(gè)生產(chǎn)要素和生產(chǎn)環(huán)節(jié)之間進(jìn)行配置，實(shí)際上是企業(yè)事先編制的財(cái)務(wù)報(bào)表，是企業(yè)財(cái)務(wù)計(jì)劃的具體化。
一、財(cái)務(wù)預(yù)算內(nèi)容
1、經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)預(yù)算
經(jīng)營(yíng)預(yù)算作為下一個(gè)年度的業(yè)務(wù)計(jì)劃的組成部分，一般由各個(gè)單個(gè)預(yù)算合并而成。它既可以用來(lái)協(xié)調(diào)企業(yè)的業(yè)務(wù)活動(dòng)，又可以作為控制參數(shù)來(lái)測(cè)度企業(yè)的效率。
制定經(jīng)營(yíng)預(yù)算一般有以下步驟：
1)編制銷售預(yù)算。這是預(yù)算中最重要也是最困難的部分，因此，必須分析考察包括整體經(jīng)濟(jì)情況、行業(yè)情況、企業(yè)設(shè)備利用率、產(chǎn)品價(jià)格及成本費(fèi)用等在內(nèi)的大量因素。
2)編制生產(chǎn)預(yù)算。通常企業(yè)的生產(chǎn)目標(biāo)有兩個(gè)：一是滿足預(yù)算期內(nèi)預(yù)期的銷售需要。二是保證預(yù)算期末有足夠的成品庫(kù)存。生產(chǎn)預(yù)算就是說(shuō)明如何實(shí)現(xiàn)這兩個(gè)目標(biāo)，同時(shí)指出兩個(gè)目標(biāo)各自的生產(chǎn)成本。
3)將銷售預(yù)算和生產(chǎn)預(yù)算進(jìn)行合并，計(jì)算出企業(yè)的預(yù)期毛利水平。
2、現(xiàn)金業(yè)務(wù)預(yù)算
現(xiàn)金預(yù)算是企業(yè)在未來(lái)某個(gè)經(jīng)營(yíng)時(shí)期內(nèi)現(xiàn)金的收支計(jì)劃。一般情況下，企業(yè)的現(xiàn)金預(yù)算是以一個(gè)年度為周期編制的，再把年度預(yù)算分解成每個(gè)月的子預(yù)算。
現(xiàn)金預(yù)算主要用于確定企業(yè)短期資金的需求以及通過(guò)何種手段來(lái)滿足這一需求。在確定企業(yè)短期資金需求的同時(shí)，也確定企業(yè)是否有短期資金盈余，后者往往可以用來(lái)進(jìn)行有價(jià)證券投資。因此，企業(yè)的現(xiàn)金預(yù)算是企業(yè)短期財(cái)務(wù)管理中最重要的一個(gè)工具。與經(jīng)營(yíng)預(yù)算的功能相同，現(xiàn)金預(yù)算也可以用于控制和協(xié)調(diào)的目的。其制定步驟如下：
1)估算現(xiàn)金收入，現(xiàn)金收入直接取決于銷售預(yù)測(cè)。
2)確定現(xiàn)金支出，或者各種到期的現(xiàn)金支付。
3)確定一個(gè)合適的月初現(xiàn)金平衡數(shù)。它通常取決于經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的性質(zhì)、特點(diǎn)、稅法、以及銀行的有關(guān)規(guī)定。
3．資本業(yè)務(wù)預(yù)算
資本預(yù)算是企業(yè)在未來(lái)一年計(jì)劃進(jìn)行的各項(xiàng)資本投資項(xiàng)目的集中排列。資本項(xiàng)目投資通常是指超過(guò)一年以上的投資。有時(shí)，超過(guò)某一規(guī)定數(shù)額的資本項(xiàng)目投資將從資本預(yù)算中單列出來(lái)，作為重點(diǎn)項(xiàng)目處理。因此，企業(yè)的資本預(yù)算是對(duì)一系列投資項(xiàng)目進(jìn)行綜合評(píng)估和分析比較的結(jié)果。
二、財(cái)務(wù)預(yù)算步驟
1．制定計(jì)劃
良好的預(yù)算建立在明確的業(yè)務(wù)和營(yíng)銷計(jì)劃基礎(chǔ)之上。沒(méi)有計(jì)劃，企業(yè)就喪失了方向。沒(méi)有方向，預(yù)算就成了癡人說(shuō)夢(mèng)。
2．確立方向
作為計(jì)劃的一部分，明確目標(biāo)是預(yù)算程序中合理的、必不可少的一步。
3．初建假設(shè)
預(yù)算的關(guān)鍵是建立合理的假設(shè)。費(fèi)用預(yù)算也應(yīng)按各個(gè)分項(xiàng)的合理組成部分來(lái)計(jì)算。可變費(fèi)用可能因銷售活動(dòng)而改變，管理費(fèi)用可按某個(gè)合理模式計(jì)算。應(yīng)該摒棄那種粗糙的預(yù)算基礎(chǔ)，即將費(fèi)用按一定比例增加，并平攤到全年中去，這對(duì)本年度晚些時(shí)候可能要做的分析毫無(wú)幫助。
4．預(yù)先預(yù)測(cè)
銷售預(yù)測(cè)應(yīng)先于成本和費(fèi)用預(yù)算。因?yàn)樯虡I(yè)和營(yíng)銷計(jì)劃是建立在對(duì)不斷擴(kuò)展變化的市場(chǎng)假設(shè)基礎(chǔ)上的，所以應(yīng)首先確定銷售額。
5．成本預(yù)算
成本及費(fèi)用預(yù)算是建立在按各自特征形成的合理假設(shè)基礎(chǔ)上的。除此以外，預(yù)算也直接受到銷售水平和時(shí)機(jī)的影響。現(xiàn)金流量的預(yù)測(cè)很重要，但在預(yù)算過(guò)程中卻常常被忽視。完成銷售預(yù)測(cè)和成本及費(fèi)用預(yù)算后，應(yīng)馬上進(jìn)行現(xiàn)金流量的預(yù)測(cè)，這也是檢驗(yàn)計(jì)劃是否行得通的一部分。
6．例行總結(jié)
此步驟是將實(shí)際結(jié)果和預(yù)算結(jié)果加以比較。總結(jié)內(nèi)容應(yīng)包括銷售預(yù)測(cè)、成本和費(fèi)用預(yù)算以及現(xiàn)金流量的預(yù)測(cè)。不進(jìn)行每月總結(jié)，就根本不是在做預(yù)算，而僅僅是將所做努力付之東流。只有通過(guò)檢查各項(xiàng)數(shù)字，才能看出計(jì)劃是否合理。
7．差額預(yù)算
解釋預(yù)算差額會(huì)給每個(gè)人帶來(lái)很多麻煩，因?yàn)樵谠S多情況下，預(yù)算并沒(méi)有一個(gè)合乎邏輯的假設(shè)基礎(chǔ)。這樣，很難對(duì)高出預(yù)算的費(fèi)用作出解釋。真正的解釋應(yīng)建立在對(duì)實(shí)際支出(或收入)的各個(gè)組成部分與假設(shè)基礎(chǔ)的各個(gè)組成部分進(jìn)行對(duì)照分析。運(yùn)用這種方法，可以簡(jiǎn)捷迅速地找出產(chǎn)生差額的準(zhǔn)確原因。如果以此為基點(diǎn)的原因清楚明了，那么，采取行動(dòng)也就相對(duì)容易多了。
8．調(diào)查研究
在有些情況下，預(yù)算總結(jié)不能解釋差額產(chǎn)生的原因，因?yàn)檫M(jìn)行總結(jié)的人員和部門(通常是財(cái)會(huì)方面的)并不知道問(wèn)題的真正答案。此時(shí)，就應(yīng)該開(kāi)展調(diào)查，找出產(chǎn)生差額的具體原因。
9．相關(guān)措施
一旦調(diào)查結(jié)束，就應(yīng)采取某種措施。在問(wèn)題僅出現(xiàn)在一個(gè)部門的情況下，修正措施的工作分派就很簡(jiǎn)單，但大多數(shù)情況下，問(wèn)題涉及整個(gè)企業(yè)，那時(shí)就沒(méi)人愿意負(fù)責(zé)解決問(wèn)題了。因此，采用行動(dòng)解決問(wèn)題的責(zé)任和權(quán)利就又一次落到了財(cái)務(wù)部門身上。
10．結(jié)果評(píng)價(jià)
一旦發(fā)現(xiàn)了問(wèn)題并采取修正措施后，就進(jìn)入評(píng)估階段。這是一項(xiàng)長(zhǎng)年累月、堅(jiān)持不懈、隨時(shí)進(jìn)行的工作。